Půjčka je pro podnikatele užitečným nástrojem, jak získat peněžní prostředky na rozvoj a investice nebo překonat období s nedostatkem hotovosti. Úvěry a půjčky jsou běžným zdrojem, proto je důležité seznámit se také s jejich daňovými aspekty. Ovlivňují hospodářský výsledek i daňovou povinnost.

Úroky (ne)jsou daňově uznatelné

Půjčka je finanční závazek vůči věřiteli a zároveň vstupuje do podniku jako zdroj financování. Jsou půjčky, jejichž úroky jsou daňově uznatelnou položkou a půjčky, jejichž úroky se odepisují jako součást vstupní ceny. V obou případech je důležité, zda si půjčku sjednává podnikatel nebo soukromá osoba a jakým způsobem se při podnikání účtuje o nákladech.

Daňově účinné jsou úroky, které plynou z půjček na výrobní zařízení, financování zásob a na různé investice do provozu. Důležité je, aby byly úroky zachyceny jako daňově účinné v účetnictví.

Do daňově uznatelných úroků nespadají úroky a úvěry z půjček, které byly poskytnuty na pořízení dlouhodobého majetku. Ty jsou zahrnuty do pořizovací ceny majetku a do nákladů vstupují formou odpisů.

• Zaplacené úroky jsou daňovým nákladem (výdajem). O úroku se účtuje až po úhradě, nikoliv při přijetí půjčky.
• Daňově uznatelné jsou smluvní pokuty, úroky z prodlení, poplatky z prodlení, penále a jiné sankce ze závazkových vztahů. Daňově uznatelné se stávají po zaplacení.

Půjčky od spojených osob

Daňově neúčinné jsou úroky, které plynou z půjček od osoby spojené a mající vztah k dlužníkovi. V takovém případě se přistupuje k testu podkapitalizace, úroky nejsou uznatelné v případě, kdy půjčka překročí čtyřnásobek vlastního kapitálu.

Nedaňové jsou také úroky, které předepisují státní instituce. Například finanční úřad, správa sociálního zabezpečení aj.

Úrok jako dlouhodobý náklad

Úrok není jednorázovým nákladem (výdajem). Neplatí se a neúčtuje se o něm v době uzavření smlouvy. Je to průběžné zatížení a účtuje se o něm až podle skutečně zaplacených částek dle splátkového kalendáře. Daňové dopady dlouhodobých úvěrů se rozprostřou do několika let a mají vliv na daňovou zátěž v následujícím období.

Poplatky z úvěrů

Vedle úroků bývají s půjčkou spojeny i další náklady jako poplatky za sjednání úvěru, vedení účtu nebo předčasné splacení. Výdaje jsou daňovým nákladem, ovšem je třeba rozlišit, zda se jedná o jednorázový náklad nebo o náklad pravidelně se opakující.

Leasing a úvěr

Splátka je leasingu je daňově uznatelným nákladem. U úvěru se rozlišuje mezi pořizovací cenou majetku, která je základem pro odepisování a úroků z úvěru u majetku, který se neodepisuje. Pak se úroky účtují průběžně. Věc, která je předmětem leasingu musí být využívána v souvislosti s dosažením, zajištěním a udržením příjmů.

Úroky z úvěrů na bydlení

Odpočet úroků z hypoték a úvěrů na bydlení je nezdanitelnou položkou. Snižuje daňový základ a mohou jej uplatnit fyzické osoby z pozice zaměstnance i živnostníci. Živnostníci odpočet uplatní, pokud je jejich zisk vyšší než určený limit, zaměstnanci v případě, že pobírají alespoň minimální mzdu.